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    常見問題

    稅務律師與注冊稅務師、注冊會計師的區別

    2018-03-19 14:20作者:hkwei88

    稅務律師與注冊稅務師、注冊會計師的區別
       稅務咨詢服務市場主要有稅務律師、注冊會計師和注冊稅務師等提供專業服務,其中,稅務律師與其他職業相比主要有以下優勢:
    1、稅務律師著重從企業整體出發提供服務
      稅務律師的業務領域一般集中于企業對外經濟活動領域,如對外投資、兼并重組等,而經濟法律關系實質就是經濟活動集中的表現,在不同經濟法律關系中進行權衡、比較,變通處理相應的法律關系或稍稍調整某些經濟活動,以改變其在征納關系中的法律性質,得以尋求稅賦最優,則為稅務律師所長;稅務師、會計師的業務領域一般集中于企業內部管理領域,如帳務分析、帳務處理、帳務調整等。
    2、稅務律師更關注方案的合法性
      稅務律師偏重方案合法性的考量,仔細甄別合法與違法之間的界限,為稅務律師的首要任務,稅務律師重在度的把握,在作業方式上直接表現為調查取證、尋求低稅賦法律依據;會計師、稅務師偏重于研究不同方案的帳務處理效果,仔細甄別不同方案可能達到的經濟效果的高低,為其所長,稅務師、會計師重在量的把握,在作業方式上直接表現為計算、分析、比較。
    3、稅務律師介入司法程序方便
      稅務律師首先具有律師資格,可以參與涉稅司法程序。這有助于促進司法程序的公正,也有助于稅務部門對納稅人的司法公正性。稅法具有三個特性,即無償性、強制性和固定性。納稅人相對處于弱勢地位。特別是在目前的中國,稅務法制的環境還處于不斷完善的過程之中,權大于法、稅務機關行為不規范等現象仍有存在,這就更需要稅務律師的存在和幫助。
    4、三者職業優勢不同
      稅務律師較會計師、稅務師作業跨度更長、更全面一些,因為稅務律師從方案形成、實施,甚至進入爭議階段,包括復議、訴訟、執行階段,具有全程參與的職業優勢,親身經歷司法實踐的洗禮,使稅務律師對一項方案可能造成的法律后果,其判斷在司法實踐中更具有準確性和預見性,由于律師職業天然具有的壟斷特點,一般稅務師、會計師沒有可能參與庭審過程,造成稅務師、會計師無法切身體會稅務官員、審判人員的判案思路,這使得稅務師、會計師對其方案的最終結果難以作出更符合司法實踐的判斷。另一方面而言,稅收籌劃需要嚴謹的會計處理支持,正確的會計核算和高質量的涉稅會計信息對稅收籌劃非常關鍵,只有會計核算準確,稅收籌劃才能進行。而會計師、稅務師對經濟活動具有天然的帳務處理能力,往往不同的帳務處理會產生很大的稅賦差別,在帳務處理技巧上,非稅務律師所及。
    5、合作與競爭并存
      比較而言,稅務律師的優勢在于合法性的把握,會計師、稅務師的優勢在于經濟性的把握,而成功的稅收籌劃,則是兩者須臾不可缺,因此,稅務律師與會計師、稅務師的合作成為必然。在合作中,稅務律師偏重于方案的形成論證,稅務師、會計師偏重于方案的效果分析,一般而言,對于方案的形成,律師的壓力更重些,而方案的落實,特別是帳務處理,會計師、稅務師的任務更重些。近年來,隨著企業對一門式服務需求的增強,跨業經營趨勢日趨明顯,如大的會計師事務所雇傭大量律師作為其雇員,以彌補其法律方面的不足;而律師行亦在吸納大量具有財會經驗的復合型人才,以彌補其帳務處理能力。這一趨勢顯示,無論是稅務律師還是會計師,獨立處理稅收籌劃的能力越來越強,兩大行業的競爭日益顯現。但這些競爭,目前仍然停留在一些較為單純的項目中,而在一些大型復雜項目中,仍需要兩者的密切合作。因此總的格局而言,兩大行業合作與競爭并存。

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